Ejercicio 2. RÉGIMEN ESPECIAL DEL IVA

RÉGIMEN ESPECIAL DEL IVA

El señor Juan Flores Sancho tiene un negocio de albañilería IAE 653.2 en la que trabajan el y dos personas asalariadas (una de ellas menor de 19 años); dispone de un local de 40 m2 y un vehículo de 15 CVF. El 1 de octubre de 2019 contrata un empleado más, se computan 450 horas de trabajo. Las cuotas soportadas en el ejercicio por adquisiciones de bienes y servicios corrientes ascienden a 1200 euros. Adquirió una máquina por importe de 3000 euros más IVA de 480 euros.

SE PIDE:

Liquidar el impuesto sobre el valor añadido simplificado

Módulos Cuota
Personal empleado (euros/persona)

Superficie del local (euros/m2)

5.819,91

5,71

 

Cuota mínima: 48 % de la cuota devengada por operaciones corrientes; 15 % trimestral.

a) Cuota devengada por operaciones corrientes

Módulos Cuota Módulo Total
Personal empleado (euros/persona) 5.819,91 2,6 15.131,77
Superficie del local (euros/m2) 5.71 40 228,40
Total cuota devengada 15.360,17

 

El trabajador menor de 19 años computa al 60%

b) Declaraciones de los tres primeros trimestres: 15.360,17 x 15 % = 2.304,03 euros a ingresar cada trimestre

c) Regularización. Cálculo de las cuotas devengadas por operaciones corrientes del ejercicio

Módulos Cuota Módulo Total
Personal empleado (euros/persona) (*) 5.819,91 2,85 16.586,74
Superficie del local (euros/m2) 5,71 40 228,40
Total cuota devengada 16.815,14

(*)Un trabajador que haya estado todo el año se computa por 1800 horas. El sólo ha estado trabajando 450 horas computará:

1800—————————- 1

450—————————— x            x= 0,25

Cuota anual 16.815,14
Cuotas soportadas en operaciones corrientes – 1.200,00
1% sobre cuotas soportadas en operaciones corrientes – 168,15
Cuota módulos 15. 446,99
Pagos a cuenta realizados – 6.912,09
IVA soportado compra maquina – 480,00
A ingresar 8.054,90

La cuota de módulos será la mayor de:

Cuota módulos: 15.446,99

La cuota mínima es 16.815,14 x 48% = 8.071,27

Por lo tanto se coge la cantidad de 15.446,99