Ejercicio 3. EL CRITERIO DE CAJA

EL CRITERIO DE CAJA

La empresa TORNADO, S.L. dada de alta en el régimen especial del criterio de caja ha realizado las siguientes operaciones. Todas las operaciones son con el IVA al 21%

08/01/xx Compra mercaderías por 300.000 euros que pagará la mitad al contado y la otra mitad el 08/02/xx con recibo bancario

15/02/xx Venta mercaderías por 600.000 euros cobrando 121.000 al contado,

100.000 el 15/03 i el resto el 15/04. Estas dos últimas con recibo bancario

12/03/xx Compra mercaderías por 400.000 que se paga por transferencia bancaria.

15/03/xx Venta de mercaderías por 800.000 euros a cobrar dentro de 30 días con recibo bancario

20/03/xx Compra mercaderías por 250.000 que se pagará dentro de 30 días con domiciliación bancaria

Se pide:

  • Realizar los asientos contables correspondientes
  • Realizar los libros de IVA
  • Realizar la liquidación de IVA y confeccionar el modelo correspondiente

SOLUCIÓN:

Las cuentas que utilizaremos son:

  • IVA repercutido facturado
  • IVA repercutido cobrado
  • IVA soportado facturado
  • IVA soportado cobrado

 

Fecha:08/01/xx
300.000

63.000

600.0

472.0

Compra mercaderias

IVA soportado facturado

Proveedores 400.0 363.000
181.500 400 Proveedores Banco 572.0 181.500
31.500 472.1 IVA soportado cobrado IVA soportado facturado 472.0 31.500
08/02/xx
181.500 400 Proveedores Banco 572.0 181.500
31.500 472.1 IVA soportado cobrado IVA soportado facturado 472.0 31.500
Fecha:12/03/xx
400.000 600.0 Compra mercaderías      
84.000 472.0 IVA soportado facturado Proveedores 400.0 484.000
484.000 400 Proveedores Banco 572.0 484.000
84.000 472.1 IVA soportado cobrado IVA soportado facturado 472.0 84.000
15/02/xx
968.000 430.0 Clientes Ventas Mercaderias 700 800.000
      IVA repercutido facturado 477.0 168.000
15/03/xx
121.000 572.0 Banco Clientes 430.0 121.000
21.000 477.0 IVA repercutido facturado IVA repercutido cobrado 477.1 21.000
15/03/xx
726.000 430.0 Clientes Ventas Mercaderias

IVA repercutido facturado

700

477.0

600.000

126.000

121.000 572.0 Banco Clientes 430.0 121.000
21.000 477.0 IVA repercutido facturado IVA repercutido cobrado 477.1 21.000
15/04/xx
484.000 572.0 Banco Clientes 430.0 484.000
84.000 477.0 IVA repercutido facturado IVA repercutido cobrado 477.1 84.000
968.000 572.0 Banco Clientes 430.0 968.000
168.000 477.0 IVA repercutido facturado IVA repercutido cobrado 477.1 168.000
Fecha:20/03/xx
250.000

52.500

600.0

472.0

Compra mercaderias

IVA soportado facturado

Proveedores 400.0 302.500
Fecha: 20/04/xx
302.500 400 Proveedores Banco 572.0 302.500
52.500 472.1 IVA soportado cobrado IVA soportado facturado 472.0 52.500

 

LIBRO FACTURAS EMITIDAS 1er trimestre

Fecha B. Imponible IVA facturado B. Imponible IVA cobrado  
15-feb 600.000,00 126.000,00 100.000,00 21.000,00 Contado
15-marg     100.000,00 21.000,00 Recibo
15-marg 800.000,00 168.000,00      
  1.400.000,00 294.000,00 200.000,00 42.000,00  

 

LIBRO FACTURAS RECIBIDAS 1er trimestre

Fecha B. Imponible IVA facturado B. Imponible IVA cobrado  
08-gen 300.000,00 63.000,00 150.000,00 31.500,00 Contado
08-feb     150.000,00 31.500,00 Recibo
12-marg 400.000,00 84.000,00 400.000,00 84.000,00 Transferencia
20-marg 250.000,00 52.500,00      
  950.000,00 199.500,00 700.000,00 147.000,00  

 

42.000 477.1 IVA repercutido cobrado IVA soportado 472.1 147.000
105.000 470.0 H.P. deudora por IVA pagado